死亡人壽保險金依實質課稅原則核課遺產稅案例及其參考特徵

 

台財稅字第10200501712

案例

案例說明

案例特徵或參考指標

1

被繼承人於9536日死亡,生前於931214日以其本人為要保人及被保險人,並指定受益人投保人壽保(投保時約84),保險金額20,000,000以躉繳方式繳納保險費20,000,000(險部分及投資部分之分別600,000元及19,400,000)被繼承人死亡日之投資部分保單價值為22,789,772(最高行政法院100年度判字第1003號判決)

1.躉繳投保

2.高齡投保

3.短期投保

4.鉅額投保

5.等於保險金額

2

被繼承人於91627日死亡,前於9027日至415期間因腎動脈狹窄合併慢性腎衰竭住院治療,同年417日至28日定期門診血析,其於9042日以本人為要保人及被保險人,並指定其孫(即繼承人)身故保險金受益人,以舉債躉繳方式繳納保險費2,578萬元(投保時約77歲)身故保險理賠金2,5099,455最高行政法院98年度判字第1145號判決

1.重病投保

2.躉繳投保

3.舉債投保

4.高齡投保

5.短期投保

6.鉅額投保

7.險給付低於已繳保險

3

被繼承人於921121日死亡,生前於9164日贖回投資基金,以本人為要保人及被保險人,投保即期年金保險,指定繼承人為身故受益人躉繳保險費13,148,721元,其於921121日因急性心肌梗塞、心因性休克死亡,保險理賠金11,421,560元。(最高行政法院98年度判字第1236號判決)

1.躉繳投保 

2.高齡投保

3.短期投保

4.鉅額投保

5.保險給付低於已繳保險費

4

被繼承人於9098日死亡,生前於8832 4日經診斷有其他慢性阻塞性肺疾病、氣管支氣管及肺之惡性腫瘤及瀰散性肺間質變等疾病,903月至9月間陸續住院接受例行性化學治療及放射線治療,其於8933日起至90821日陸續以躉繳方式投保人壽保險,以其本人為要保人及被保險人,指定其女為受益人,繳保險費3,526萬元,身故之保險理賠金3,6024,133元。(最高行政法院97年度判字第81號判決)

1.重病投保

2.躉繳投保

3.短期投保

4.鉅額投保

5.保險給付相當於已繳保加計利息金額

 

 

5

被繼承人於9198日死亡生前有鉅額財產138百餘萬元88413日向銀行舉債29,500,000,以躉繳方式投保終身壽險7(投保時77)指定其子女5為身故保險金受益人,保險金額20,950,000元,躉繳保險費29,447,949元,嗣被繼承人死亡,保險公司於同年月18日給付受益人保險金計32,730,185元,繼承人於同年102 日及3日按各自受益比例分別清償上開銀行借款本息計37,164,150最高行政法院97年度判字第675號判決

1.躉繳投保

2.舉債投保

3.高齡投保

4.保險費高於險金保險給付相當於已繳保加計利息金額

 

6

被繼承人921028日死亡,生前於91117日檢查證實罹患肺腺癌,於同年月27日手術切除,921月發現肺癌移轉至腦部,並於同年617日腦部手術,其於91114日至921028日間數度住院及作放射線治療;被繼承人於92513以躉繳方式投保即期年金保險(投保時64),躉繳保險費2,4335,000元,並指定子女4人為身故受益人,保險公司依約按月給付年金10萬元,至921211日止合計給付年金70萬元,並於被繼承人身故後理賠2,3635,000元予受益人。最高行政法院97年度判字第949號判決

1.重病投保

2.躉繳投保

3.短期投保

4.鉅額投保

5.保險給付相當於已繳保

7

被繼承人於9369日死亡,生前於877月間以其名下土地向銀行抵押借款12,300萬元,87722投保即期年金保險11筆(被繼承人投保時73時),以其本人為要保人及被保險人,指定其子女及孫等5人為身故受益人,躉繳保12,283萬餘元。(高雄高等行政法院96年度訴字第434號判決)

1.躉繳投保

2.舉債投保

3.鉅額投保

4.高齡投保

8

被繼承人9242日死亡,生前於89428診斷為惡性腦瘤,同年516日開始接受放射治療,891222日以其本人為要保人及被保險人,投保年金保險(被繼承人投保時75),躉繳保險費6,585,900元,並指定其子為身故年金受益人高雄高等行政法院96年度訴字第470號判決)

1.重病投保

2.躉繳投保

3.高齡投保

 

9

被繼承人9413日死亡生前於921 月至5經診斷為中風後之言語障礙和記憶障礙93420日起至529日止住院期間意識狀態為不清楚,自行處理事務能力差931127日起至1210日止及931213日起至1221日止住院意識為可醒著,但因雙側大腦功能缺損無法言語溝通也無法以肢體表達所需。被繼承人分別於92618日及93226日,投保吉祥變額萬能終身壽險(投保時81)以其本人為要保人及被保險人,並指定繼承人為受益人,自92627日起至93513日止,繳納保險費計 25,750,000元;又因該保單屬投資型保險商品,繼承日價值合計 24,519,474元。

(高雄高等行政法院95年度訴字第1150號判決)

1.病投保

2.躉繳投保

3.高齡投保

4.短期投保

5.鉅額投保

6.保險給付相當於已繳保

 

10

被繼承人於92321日死亡,生前於906月至9112月間因胃造管需替換住院6次,另其87中風,無法行動及表達,生活已無法完全自理。被繼承人於90626日投保即期年金保險(投保時65,躉繳保險費4,991,360元,身故保險理賠金為4,287,360元。(高雄高等行政法院96年度訴字第481號判決)

1.重病投保

2.躉繳投保

3.短期投保

4.所繳保險相當被繼承人生前領取之生存保險金及受益人領取身故保險金總額

11

被繼承人於971219日因肝癌死亡,死亡前2月至12密集投保,以本人為要保人及被保險人,並指定繼承人為身故受益人躉繳保險費42,477,614,受益人所獲保險給付44,358,797元。(最高行政法院101年度判字第201號判決、高雄高等行政法院100年度訴字第142號判決)

1.重病投保

2.躉繳投保

3.鉅額投保

4.短期投保   

5.保險給付相當於已繳保加計利息金額

12

被繼承人於92103日死亡,生前於84年發現罹有輕度慢性腎臟病、輕度阻塞性換氣障礙、十二指腸發炎、萎縮性胃炎等疾病,嗣88528日及8911日,以其本人為要保人及被保險人,指定子女、孫子女及媳婦為滿期及身故受益人,投保養老保險2(投保時80),保險費分6期繳納,截至被繼承人死亡日止已繳保費7,206,420;另於8959保年金保險10筆,躉繳保險費10,950,000元,受益人獲得保險給付17,884,816元。(高雄高等行政法院100年度訴字第247號判決)

1.躉繳投保

2.高齡投保

3.密集投保

4.保險給付相當於已繳保險費

 

 

 

13

被繼承人9493日死亡,生前89315日經醫院診斷罹患帕金森氏症,938月至死亡日止係處於重病狀態而無自行處理事務之能力, 其於9039日投保終身壽險,保金額10,000,000元,躉繳保險費11,147,000元。(臺北高等行政法院99年度訴字第616號判決)

1.重病投保

2.躉繳投保

3.短期投保

4.已繳保險費高於險金

 

14

被繼承人於9611日死亡,死亡前2年半(投保時78-80歲高齡)密集投保26筆保單其中1筆養老保險,投保內容為6年滿期給付保險金予被繼承人本人及身故保險金給付指定受益人,保險金額1,500,000元,繳納保險費2,986,335元。另於近80歲高齡,身體狀況不佳之情況下,不到2個月內,投保22筆迄94歲始能領取之養老保險,支出保6,000萬元,保險金額6,100萬元,迄其死亡後,受益人取得之保險金約為已繳費總額。(臺北高等行政法院98年度訴字第446號判決)

1.病投保

2.躉繳投保

3.高齡投保

4.密集投保

5.鉅額投保

6.短期投保

7.已繳保險費高於險金

15

被繼承人9668日死亡,生前於931943陸續以其本人為要保人及被保險人,指定其子為身故保險金受益人,共投保4壽保險躉繳保險費148,209,331元,其繳納保費大部分資金來自售地餘款及向繼承人借貸而來;被繼承人生前投保時有高血壓、糖尿病及前列腺癌服藥控制等病況(高雄高等行政法院100年度訴字第584號判決)

1.重病投保

2.躉繳投保

3.舉債投保

4.鉅額投保

 

16

被繼承人於95123日死亡,生前於952月間6月間投保人壽保險(投資型保)3以本人為要保人及被保險人,指定繼承人為身故受益人,以躉繳方式繳納6,885,000元,其繳納保費部分資金來自售地餘款;被繼承人投保時年齡75,其於投保前有失智、記憶障礙憂鬱症及曾罹患腦中風等病況(最高行政法院100年度判字第574號判決)

1.帶病投保

2.躉繳

3.高齡投保

4.短期投保

 

17

被繼承人於94629日死亡,生前於917月至8月間以其本人為要保人及被保險人投保人壽保險,指定子及媳婦為受益人,躉繳保223,083,425元,投保時年齡81歲,其中26.6%保費資金來源係向銀行貸款,投保時健康狀況不佳長期藥物治療,投保前更因腦力顯著退化,陷入憂鬱狀態。(最高行政法院100年度判字第726號判決、101年度判字第205號判決)

1.病投保

2.躉繳投保

3.高齡投保

4.鉅額投保

5.舉債投保

6.短期投保

7.已繳保險費高於險金

18

被繼承人95918日因肝癌及敗血性休克死亡生前89年間診斷有肝炎、肝硬化及肝癌,並於895月至959月間住院6次治療,其92128日投保(投資型保單)(投保時72),以本人為要保人及被保險人,指定其子女為身故受益人,躉繳保險費12,000,000元,受益人所獲保險理賠金為12,085,845元。(高雄高等行政法院97年度訴字第771號判決)

1.重病投保

2.鉅額投保

3.險給付相當於已繳

 

 

19

被繼承人94411日死亡,生前於935月間經診斷罹患肺小細胞癌,93716日投保(投保時72),以本人為要保人及被保險人,指定繼承人為身故受益人,躉繳保險費30,000,000元,受益人所獲身故保險給付29,707,690。(臺北高等行政法院97年度訴字第2275號判決)

1.重病投保

2.躉繳

3.鉅額投保

4.短期投保

5.險給付低於已繳保險費