答：

（一）自用住宅用地之意義

指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。（土稅§9）

（二）申請時機及應備文件

1.申請時機：

依土地稅法第17條自用住宅用地課徵地價稅要件者，得適用特別稅率之用地，土地所有權人應於每年（期）地價稅開徵40日前提出申請。（土稅§41）

2.應備文件：

土地所有權人，申請適用本法第17條第1項自用住宅用地特別稅率計徵地價稅時，應填具申請書並檢附戶口名簿影本及建築改良物證明文件，向主管稽徵機關申請核定之。（土稅細§11）

（三）逾期申請之適用

逾期申請者，自申請之次年期開始適用。前已核定而用途未變更者，以後免再申請。

（四）適用特別稅率之原因及事實消滅時，土地所有權人應負之義務

適用特別稅率之原因、事實消滅時，應即向主管稽徵機關申報回復為一般稅率課稅。

（五）違者之處罰規定

1.依土地稅法施行細則第15條規定，適用特別稅率之原因、事實消滅時，土地所有權人應於30日內向主管稽徵機關申報，未於期限內申報者，依土地稅法第54條第1項第1款之規定辦理。即除追補應納部份外，處短匿稅額三倍之罰鍰。（土稅細§15）

2.應追補之稅額或賦額及罰鍰，納稅義務人應於通知繳納之日起一個月內繳納之；逾期不繳納者，移送法院強制執行。（土稅§54）

答：

（一）應備條件

依土地稅法第35條規定，土地所有權人出售其自用住宅用地、自營工廠用地或自耕之農業用地，另行購買使用性質相同之土地者，依法退還其出售土地所繳之土地增值稅。其應備條件茲分析如下：

1.須是賣出與買進均屬同一人。

2.須是賣出與買進均為自用住宅用地，都市土地未超過三公畝或非都市土地未超過七公畝；或賣出與買進均為自營工廠用地；或賣出與買進均為自耕的農業用地。

3.無論先買後賣或是先賣後買均適用，而且均須在2年內。

4.須是賣少買多。

5.須是就其已納土地增值稅額內，退還賣少買多的不足部分。

（二）出售與重購地價之認定

1.所稱原出售土地地價，以該次移轉計徵土地增值稅之地價為準。

2.所稱新購土地地價，以該次移轉計徵土地增值稅之地價為準。
（土稅§36）

（三）退稅額度

以新購土地地價超過原出售土地地價，扣除繳納土地增值稅後之餘額者，得向主管稽徵機關申請就其已納土地增值稅額內，退還其不足支付新購土地地價數額。

（四）重購土地移轉或使用之限制（追繳規定）

土地所有權人因重購土地退還土地增值稅者，其重購之土地，自完成移轉登記之日起，5年內再行移轉時，除就該次移轉之漲價總數額課徵土地增值稅外，並應追繳原退還稅款；重購之土地，改作其他用途者亦同。（土稅§35、§37）

答：

（一）房屋稅課稅之基礎

房屋稅之課稅基礎為房屋現值。房屋現值計算公式如下：

房屋現值＝核定單價×（1－折舊率%×經歷年數）×面積×路線調整率

（二）房屋標準價格之產生程序及考量因素分析如下

1.不動產評價委員會之組成：

各直轄市、縣（市）（局）應選派有關主管人員及建築技術專門人員組織不動產評價委員會。

不動產評價委員會應由當地民意機關及有關人民團體推派代表參加，人數不得少於總額2/5。其組織規程由財政部定之。（房屋稅§9）

2.核計：

主管稽徵機關應依據不動產評價委員會評定之標準，核計房屋現值。（房屋稅§10）

3.房屋標準價格與考量因素：

房屋標準價格係由不動產評價委員會依據下列事項分別評定，並由直轄市、縣（市）政府公告之：

(1)房屋構造標準單價：按各種建造材料所建房屋，區分種類及等級。（依據「房屋標準單價表」，其房屋價值核計以其結構造作為準）

(2)折舊率：各類房屋之耐用年數及折舊標準。（依據「折舊率標準表」，考量不同建造材料的耐用年數與折舊）

(3)地段率：按房屋所處街道村里之商業交通情形及房屋之供求概況，並比較各該不同地段之房屋買賣價格減除地價部分，訂定標準。（依據「房屋位置所在段落等級表」）

房屋標準價格，每3年重行評定一次，並應依其耐用年數予以折舊，按年遞減其價格。（明定房屋標準價格每3年調整一次，以反映房屋價格變動）。（房屋稅§11）

（三）徵收稅率之應考量因素及辦理程序

1.房屋稅條例所規定之稅率，有最高及最低稅率之分，房屋稅係採差別固定稅率課徵，分別按照房屋實際使用情形，實際課徵之徵收率係由直轄市及縣（市）政府在房屋稅第5條規定稅率範圍內，自行規定。

2.直轄市及縣（市）政府得視地方實際情形，規定房屋稅徵收率，並提經當地民意機關通過，報請財政部核准。（房屋稅§6）

答：

依據民國98年1月21日修正稅捐稽徵法第28條其溢繳之稅款退稅規定如下：

（一）退稅之申請條件有二種

1.納稅義務人自行適用法令錯誤或計算錯誤溢繳。

2.因稅捐稽徵機關適用法令錯誤、計算錯誤或其他可歸責於政府機關之錯誤，致溢繳稅款。

（二）年期

1.納稅義務人自行適用法令錯誤或計算錯誤溢繳之稅款，得自繳納之日起5年內提出具體證明，申請退還；屆期未申請者，不得再行申請。

2.納稅義務人因稅捐稽徵機關適用法令錯誤、計算錯誤或其他可歸責於政府機關之錯誤，致溢繳稅款者，稅捐稽徵機關應自知有錯誤原因之日起2年內查明退還，其退還之稅款不以5年內溢繳者為限。

（三）利息加計

溢繳之稅款，納稅義務人以現金繳納者，應自其繳納該項稅款之日起，至填發收入退還書或國庫支票之日止，按溢繳之稅額，依繳納稅款之日郵政儲金1年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併退還。

（四）新增訂過渡規定以資周延（溯及既往適用）

本條修正施行前，因稅捐稽徵機關適用法令錯誤、計算錯誤或其他可歸責於政府機關之錯誤，致溢繳稅款者，適用修正後之規定。

前項情形，稅捐稽徵機關於本條修正施行前已知有錯誤之原因者，2年之退還期間，自本條修正施行之日起算。（稅捐§28）

（五）申請人另有欠稅時退稅抵繳積欠

納稅義務人應退之稅捐，稅捐稽徵機關應先抵繳其積欠。並於扣抵後，應即通知該納稅義務人。（稅捐§29）