106土地法與土地相關稅法規概要申論試題暨解答】

一、稅捐稽徵機關對於土地申報移轉現值之審核標準為何?又,土地增值稅得重購退稅之情形為何?請依土地稅法之規定,分別說明之。(25)

【答】

(一)    土地所有權移轉或設定典權,其申報移轉現值之審核標準,依下列規定:

1按期申報:

申報人於訂定契約之日起30日內申報者,以訂約日當期之公告土地現值為準。

2.逾期申報:

申報人逾訂定契約之日起30日始申報者,以受理申報機關收件日當期之公告土地現值為準。

3.遺贈土地:

遺贈之土地,以遺贈人死亡日當期之公告土地現值為準。

4.法院判決:

依法院判決移轉登記者,以申報人向法院起訴日當期之公告土地現值為準。

5.法院拍賣:

經法院拍賣之土地,以拍定日當期之公告土地現值為準。但拍定價額低於公告土地現值者,以拍定價額為準;拍定價額如已先將設定抵押金額及其他債務予以扣除者,應以併同計算之金額為準。

6.政府價購:

經政府核定照價收買或協議購買之土地,以政府收買日或購買日當期之公告土地現值為準。但政府給付之地價低於收買日或購買日當期之公告土地現值者,以政府給付之地價為準。

1.4.款之申報人申報之移轉現值,經審核低於公告土地現值者,得由主管機關照其自行申報之移轉現值收買或照公告土地現值徵收土地增值稅。

13款之申報移轉現值,經審核超過公告土地現值者,應以其自行申報之移轉現值為準,徵收土地增值稅。(土稅§30

(二)   土地增值稅得重購退稅之情形.

土地所有權人於出售土地後,自完成移轉登記之日起,2年內重購土地合於下列規定之一,其新購土地地價超過原出售土地地價,扣除繳納土地增值稅後之餘額者,得向主管稽徵機關申請就其已納土地增值稅額內,退還其不足支付新購土地地價之數額。

1.自用住宅用地出售後,另行購買都市土地未超過3公畝部分或非都市土地未超過7公畝部分仍作自用住宅用地者。

2.自營工廠用地出售後,另於其他都市計畫工業區或政府編定之工業用地內購地設廠者。

3.自耕之農業用地出售後,另行購買仍供自耕之農業用地者。

依規定土地所有權人於先購買土地後,自完成移轉登記之日起2年內,始行出售土地者,準用之。(土稅§35)

 

二、試依區域計畫法之規定,說明非都市土地使用管制之結構為何?又,依土地稅法之規定,都市計畫公共設施保留地之地價稅如何課徵?私有公共設施保留地之取得方式為何?(25)

【答】

()非都市土地使用管制之結構:

關於非都市土地之使用,依區域計畫法第十五條之規定,由中央主管機關訂定「非都市土地使用管制規則」管制之。

1.按非都市土地使用之管制,應由有關直轄市或縣()政府,按照「非都市土地分區使用計畫」,製定「非都市土地使用分區圖」,並「編定各種使用地」,報經上級主管機關核備後,實施管制。變更之程序亦同。(區域§15)

2.申言之,非都市土地使用管制之結構,可分為三層次,上層為「非都市土地分區使用計畫」,中層為「非都市土地使用分區圖」,下層為「編定各種使用地」。

()依土地稅法第十九條之規定,都市計畫公共設施保留地之地價稅課徵:

1.在保留期間仍為建築使用者,符合自用住宅之規定按千分之二計徵。

2.在保留期間仍為建築使用者非自用住宅,按千分之六計徵

3.其未做任何使用並與使用中之土地隔離者,免徵地價稅。(土稅§19

()私有公共設施保留地之取得方式:

1.依都市計畫法指定之公共設施保留地供公用事業設施之用者,由各該事業機構依法予以徵收或購買。

2.其餘由該管政府或鄉、鎮、縣轄市公所依下列方式取得之:

(1)徵收。

(2)區段徵收。

(3)市地重劃。(都計§48)