106年地政士國考土地稅法規 試題暨解答

 

                                                 林強 老師

 

 

一、  試依土地稅法相關規定,詳述土地移轉時,關於免徵土地增值稅的情形為何?又以土地為信託財產時,在何種情形下,不課徵土地增值稅?(25 分)

答:

() 已規定地價之土地移轉,應按其土地漲價總數額徵收土地增值稅。但土地移轉因下列情形者免徵土地增值稅:

1.繼承移轉:

因繼承而移轉之土地,免徵土地增值稅。

2.政府公地出售、贈與或受贈:

(1)各級政府出售之公有土地,免徵土地增值稅。

(2)各級政府依法贈與之公有土地及受贈之私有土地,免徵土地增值稅。(參照土稅§28

3.私人捐贈供興辦社會福利事業或依法設立私立學校之使用之土地,免徵土地增值稅。但以符合下列(1)(3)各規定為限:

(1)受贈人為財團法人。

(2)法人章程載明法人解散時,其剩餘財產歸屬當地地方政府所有。

(3)捐贈人未以任何方式取得所捐贈土地之利益。(參照土稅§28-1

(二)土地為信託財產者,於下列各款信託關係人間移轉所有權,不課徵土地增值稅:

1.因信託行為成立,委託人與受託人。

2.信託關係存續中受託人變更時,原受託人與新受託人間。

3.信託契約明定信託財產之受益人為委託人者,信託關係消滅時,受託人與受益人間。

4.因遺囑成立之信託,於信託關係消滅時,受託人與受益人間。

5.因信託行為不成立、無效、解除或撤銷,委託人與受託人間。(參照土稅28-3

 

二、  試依房屋稅條例之規定,詳述房屋的定義、房屋稅課徵的對象,以及納稅義務人與代繳人為何?(25 分)

 答:

依房屋稅條例之規定,房屋之定義、房屋稅課徵的對象,以及納稅義務人與代繳人分述如下:

(一)房屋之定義

1.房屋,指固定於土地上之建築物,供營業、工作或住宅用者。

2.增加該房屋使用價值之建築物,指附屬於應徵房屋稅房屋之其他建築物,因而增加該房屋之使用價值者。(參照房屋稅§2

(二)課稅對象

房屋稅,以附著於土地之各種房屋,及有關增加該房屋使用價值之建築物,為課徵對象。(參照房屋稅§3

(三)納稅義務人

1.一般情形

房屋稅向房屋所有人徵收之,其設有典權者,向典權人徵收之。共有房屋向共有人徵收之,由共有人推定一人繳納。

2.代繳情形

(1)房屋的共有人不為推定一人繳納者,由現住人或使用人代繳之。其代繳之房屋稅,在其應負擔部分以外之稅款,對於其他共有人有求償權。

(2)所有權人或典權人住址不明,或非居住房屋所在地者,應由管理人或現住人繳納之。

(3)房屋如屬出租,應由承租人代繳,抵扣房租。

(4)未辦建物所有權第一次登記且所有人不明之房屋,其房屋稅向使用執照所載起造人徵收之。

(5)無使用執照者,向建造執照所載起造人徵收之。

(6)無建造執照者,向現住人或管理人徵收之。(參照房屋稅§4

 

三、 試依最新修正之遺產及贈與稅法規定,分別詳述遺產淨額如何計算?遺產稅率為何?又在何種情形下,被繼承人死亡時已成立公益信託之財產,符合那些規定,不計入遺產總額?(25 分)

答:

(一)遺產稅之稅基為「遺產淨額」,其計算如下

遺產淨額=遺產總額(不含不計入遺產總額)-扣除額-免稅額

(二)遺產稅稅率

遺產稅按被繼承人死亡時,依本法規定計算之遺產總額,減除第17條、第17-1條規定之各項扣除額及第18條規定之免稅額後之課稅遺產淨額,依下列稅率課徵之:

1.五千萬元以下者,課徵百分之十。

2.超過五千萬元至一億元者,課徵五百萬元,加超過五千萬元部分之百分之十五。

3.超過一億元者,課徵一千二百五十萬元,加超過一億元部分之百分之二十。(參照遺贈§13

本法中華民國一百零六年四月二十五日修正之條文施行後 ,依第十三條及第十九條第一項規定稅率課徵之遺產稅及贈與稅,屬稅率超過百分之十至百分之二十以內之稅課收入,撥入 依長期照顧服務法設置之特種基金,用於長期照顧服務支出, 不適用財政收支劃分法之規定。(參照遺贈§58-2

(三)不計入遺產總額之信託財產

遺贈人、受遺贈人或繼承人提供財產,捐贈或加入於被繼承人死亡時,已成立之公益信託,並符合下列各款規定者,該財產不計入遺產總額:

1.受託人為信託業法所稱之信託業。

2.各該公益信託除為其設立目的舉辦事業而必須支付之費用外,不以任何方式對特定或可得特定之人給予特殊利益。

3.信託行為明定信託關係解除、終止或消滅時,信託財產移轉於各級政府、有類似目的之公益法人或公益信託。(參照遺贈§16-1

 

四、 請分別詳述各級地方政府徵收工程受益費應具備那些文件與程序?工程受益費的徵收數額有那些限制與規定?何種使用之土地及其改良物、車輛、船舶,免徵工程受益費?(25 分)

答:

(一)徵收工程受益費應具備文件與相關程序

1.擬具徵收計畫書並報核:

各級地方政府徵收工程受益費,應擬具徵收計畫書,包括工程計畫、經費預算、受益範圍及徵收費率等,送經各該級民意機關決議後,報請中央主管機關備查。如係長期辦理之工程,應先將分期、分年之工程計畫,依照上開規定,先行送經民意機關決議,報請中央主管機關核備後,據以編列年度預算或特別預算辦理。中央舉辦之工程,應由主辦工程機關循收支預算程序辦理。(參照工程受益費§5

2.審查:

各級地方民意機關對於工程受益費徵收計畫書,應連同該工程經費收支預算一併審定;如工程受益費徵收案予以延擱或否決,該工程經費收支預算應併同延緩或註銷。(參照工程受益費§5

3.公告:

就土地及其改良物徵收受益費之工程,主辦工程機關應於開工前30日內,將工程名稱、施工範圍、經費預算、工程受益費、徵收標準及數額暨受益範圍內之土地地段、地號繪圖公告30日,並於公告後3個月內,將受益土地之面積、負擔之單價暨該筆土地負擔工程受益費額,連同該項工程受益費簡要說明,依規定以書面通知各受益人。(參照工程受益費§6

(二)徵收數額

1.工程受益費之徵收數額,最高不得超過該項工程實際所需費用80%

2.其為水庫、堤防、疏濬水道等工程之徵收最低限額,由各級政府視實際情形定之。(參照工程受益費§2

()下列各款之土地及其改良物、車輛、船舶、免徵工程受益費:

1.非營業性或依都市計畫法規定保留之公共設施用地及其改良物。

2.駐軍兵營、要塞、軍用機場、軍用基地及其改良物。

3.軍用港口、碼頭、船舶、戰備及訓練車輛。(參照工程受益費§14

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